Укладання договорів про попереднє ціноутворення як запорука уникнення спорів

І. М. Сиволап

УКЛАДАННЯ ДОГОВОРІВ ПРО ПОПЕРЕДНЄ ЦІНОУТВОРЕННЯ ЯК ЗАПОРУКА УНИКНЕННЯ СПОРІВ
І. М. Сиволап

DOI: 10.32702/2306-6806.2021.12.146

УДК: 336.201

І. М. Сиволап

УКЛАДАННЯ ДОГОВОРІВ ПРО ПОПЕРЕДНЄ ЦІНОУТВОРЕННЯ ЯК ЗАПОРУКА УНИКНЕННЯ СПОРІВ

Анотація

Статтю присвячено особливому виду можливих домовленостей між великими платниками податків та контролюючими органами, що полягає у попередньому узгодженні ціноутворення у контрольованих операціях, за результатами якого укладаються договори, що мають односторонній, двосторонній та багатосторонній характер, для цілей трансфертного ціноутворення. Окреслено, що договір є надзвичайно важливим елементом для досягнення домовленості між бізнесом та державою. Розкрито ключові характеристики договору та його види. Акцентовано на тому, що повинно забезпечуватися вільне волевиявлення сторін процедури узгодження ціноутворення, що може бути реалізовано виключно за умови досягнення згоди сторін щодо предмета та положень такого договору. Виокремлено послідовність дій сторін договору при проведенні процедури узгодження ціноутворення та зазначено особливості законодавства України. Надано рекомендації, які можуть бути запроваджені в Україні шляхом внесення відповідних законодавчих змін.

Ключові слова: контрольовані операції; процедура попереднього узгодження; договори про попереднє узгодження ціноутворення; односторонні договори; двосторонні договори; багатосторонні договори; трансфертне ціноутворення.

Література

1. Кужелєв М.О., Сиволап І.М. Основні етапи нормативного регулювання здійснення фінансового контролю за трансфертним ціноутворенням в Україні. Бізнес Інформ. 2021. № 4. С. 196—204.
2. Цивільний кодекс України від 16.01.2003 № 435-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text
3. Про затвердження Порядку попереднього узгодження ціноутворення у контрольованих операціях, за результатами якого укладаються договори, що мають односторонній, двосторонній та багатосторонній характер, для цілей трансфертного ціноутворення: Постанова Кабінету Міністрів України від 17 липня 2015 року № 504. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/504-2015-%D0%BF
4. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/card2#Card
5. Transfer Pricing in India Explained. India Briefing. 2018. URL: https://www.india-briefing.com/news/transfer-pricing-india-explained-17777.html/
6. Transfer Pricing in India. Asia Briefing. 2021. URL: https://www.asiabriefing.com/store/book/transfer-pricing-india-2021.html
7. Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-3 (Ред. от 29.12.2020) "Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)". URL: http://www.nalog.gov.by/ru/TAX_CODE_RU/view/r-kodeks-respubliki-belarus-ot-29122009-n-71-z-red-ot-29122020-nalogovyj-kodeks-respubliki-belarus-38429/
8. Об установлении размера базовой величины: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.12.2020 № 783. URL: http://base.spinform.ru/show_doc.fwx?rgn=130234
9. Кужелєв М. О., Сиволап І. М. Моніторинг контрольованих операцій як елемент контролю за трансфертним ціноутворенням. Ефективна економіка. 2021. № 10. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=942
10. Zherlitsyn D.M., Kuzheliev M.O., Nechyporenko A.V. Bioresources Price Trend and GDP Growth Adjustment. International Journal of Advanced Biotechnology and Research (IJABR). Volume 10. Special Issue-1. 2019. Рp. 379—383.
11. Брехов С.С., Коротун В.І. Протидія агресивному податковому плануванню: світовий досвід та виклики для України: монографія. Київ: Алерта, 2017. 344 с.
12. Уряд затвердив оновлений порядок попереднього узгодження ціноутворення у контрольованих операціях. Міністерство фінансів України. 2021. URL: https://mof.gov.ua/uk/news/uriad_zatverdiv_onovlenii_poriadok_poperednogo_uzgodzhennia_tsinoutvorennia_u_kontrolovanikh_operatsiiakh-3160

I. Syvolap

CONCLUSION OF PREVIOUS PRICING AGREEMENTS AS A GUARANTEE OF DISPUTE AVOIDANCE

Summary

The article deals with a special type of possible agreements between large taxpayers and regulatory authorities, which consists in the preliminary coordination of pricing in controlled transactions, which results in the conclusion of agreements of unilateral, bilateral and multilateral nature, for the purposes of transfer pricing. It was outlined that the agreement is an extremely important element for reaching an agreement between business and the state. The key characteristics of the contract and its types are revealed. Thus, the key characteristics of the contract are: the parties to the contract, types of transactions, terms of the contract, term, periods of application. Of course, the procedure for concluding a contract is a complex process, has risks for all parties to the contract and cannot be considered as a legalization of dubious business transactions or methods of determining tax liabilities by the taxpayer. In Ukraine, there are three types of agreements on preliminary coordination of pricing: agreements of one-, two— and multilateral nature. Unlike a unilateral agreement, in the case of a bilateral or multilateral agreement, consultations on its conclusion are also held with a foreign competent authority. Emphasis is placed on the need to ensure the free expression of the will of the parties to the pricing agreement, which can be implemented only if the parties agree on the subject and provisions of such an agreement. The sequence of actions of the parties to the agreement during the pricing agreement is highlighted and the features of the legislation of Ukraine are indicated. Recommendations are provided that can be implemented in Ukraine by making appropriate legislative changes. In particular, in order to strengthen and develop the institution of transfer pricing control, taking into account the existing world practice, it is proposed to: introduce a mandatory fee to the budget by payers for the procedure of preliminary pricing of controlled transactions in Ukraine; give the right to apply with a proposal to enter into an agreement on prior approval of pricing to all payers who are under the tax control of transfer pricing; extend the agreement only to future tax periods.

Keywords: controlled transactions; pre-approval procedure; pre-agreement pricing agreements; unilateral agreements; bilateral agreements; multilateral agreements; transfer pricing.

References

1. Kuzheliev, M. O. and Syvolap, I. M. (2021), "The main stages of normative regulation of financial control over transfer pricing in Ukraine", Biznes Inform, vol. 4, рр. 196—204.
2. The Verkhovna Rada of Ukraine (2003), "Civil Code of Ukraine", аvailable at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text (Accessed 10 Nov 2021).
3. Cabinet of Ministers of Ukraine (2015), Resolution "About the statement of the Order of preliminary coordination of pricing in the controlled operations as a result of which the agreements having unilateral, bilateral and multilateral character for the purposes of transfer pricing are concluded", аvailable at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/504-2015-%D0%BF (Accessed 10 Nov 2021).
4. The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), "Tax Code of Ukraine", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/card2#Card (Accessed 10 Nov 2021).
5. India Briefing (2018), "Transfer Pricing in India Explained", аvailable at: https://www.india-briefing.com/news/transfer-pricing-india-explained-17777.html/ (Accessed 10 Nov 2021).
6. Asia Briefing (2021), "Transfer Pricing in India", аvailable at: https://www.asiabriefing.com/store/book/transfer-pricing-india-2021.html
7. Ministry of Taxes and Duties of the Republic of Belarus (2009), "Tax Code of the Republic of Belarus (Special Part)", аvailable at: http://www.nalog.gov.by/en/TAX_CODE_RU/view/r-kodeks-respubliki-belarus-ot-29122009-n-71-z-red-ot-29122020-nalogovyj-kodeks-respubliki— belarus-38429 / (Accessed 10 Nov 2021).
8. Council of Ministers of the Republic of Belarus (2020), Resolution "On establishing the size of the base value", аvailable at: http://base.spinform.ru/show_doc.fwx?rgn=130234 (Accessed 10 Nov 2021).
9. Kuzheliev, M. and Syvolap, I. (2021), "Monitoring of controlled operations as an element of control for transfer pricing", Efektyvna ekonomika, vol.10, аvailable at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=9425 (Accessed 10 Nov 2021).
10. Zherlitsyn, D.M., Kuzheliev, M.O. and Nechyporenko, A.V. (2019), "Bioresources Price Trend and GDP Growth Adjustment", International Journal of Advanced Biotechnology and Research (IJABR), vol.10, Special Issue-1, pp. 379—383.
11. Brehov, S.S. and Korotun, V.I. (2017), Protydiia ahresyvnomu podatkovomu planuvanniu: svitovyi dosvid ta vyklyky dlia Ukrainy [Countering Aggressive Tax Planning: World Experience and Challenges for Ukraine], Alerta, Kyiv, Ukraine.
12. Ministry of Finance of Ukraine (2021), "The government has approved an updated procedure for prior approval of pricing in controlled transactions", аvailable at: https://mof.gov.ua/uk/news/uriad_zatverdiv_onovlenii_poriadok_poperednogo_uzgodzhennia_tsinoutvorennia_u_kontrolovanikh_operatsiiakh-3160 (Accessed 10 Nov 2021).

№ 12 2021, стор. 146 - 150

Дата публікації: 2021-12-29

Кількість переглядів: 488