EnglishНа русском

Переглянути у форматі pdf

ОПОДАТКУВАННЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ В СУЧАСНИХ УМОВАХ ВПРОВАДЖЕННЯ ПОДАТКОВОЇ РЕФОРМИ
І. С. Луценко

Назад

DOI: 10.32702/2306-6806.2020.6.131

УДК: 336.22

І. С. Луценко

ОПОДАТКУВАННЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ В СУЧАСНИХ УМОВАХ ВПРОВАДЖЕННЯ ПОДАТКОВОЇ РЕФОРМИ

Анотація

У статті досліджено оподаткування платників єдиного податку в сучасних умовах впровадження податкової реформи. Проаналізовано основні зміни у спеціальному податковому режимі за результатами прийняття у 2020 році ряду законодавчих актів, які необхідно враховувати у своїй діяльності суб'єктам господарювання. Уточнено для усіх груп платників єдиного податку актуальні критерії відповідності для права перебування суб'єктами господарювання на спрощеній системі оподаткування; ставки єдиного податку; порядок визначення та склад доходів; звітні податкові періоди та строки сплати єдиного податку; податки від яких звільнено від сплати платників податків у разі застосування спрощеної системи оподаткування. Уточнено базу оподаткування єдиним податком для сільгоспвиробників.
Визначено суму податкового боргу, наявність якого протягом двох послідовних кварталів змусить суб'єкта господарювання будь-якої групи платників єдиного податку перейти на загальну систему оподаткування.

Ключові слова: єдиний податок; податкова реформа; спеціальний податковий режим; спрощена система оподаткування; обліку та звітності.

Література

1. Слатвінська М.О. Альтернативні системи оподаткування малого бізнесу: стан, проблеми, перспективи: [монографія]. Одеса: ОНЕУ. 2012. 252 с.
2. Молдован О.О. Щодо реформування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності. Аналітична записка. 2010. URL: http://www.niss.gov.ua/articles/217
3. Демиденко Л.М., Демиденко В.І. Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва: протиріччя та перспективи. Финансовые услуги. 2017. № 6. С. 12—15. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/finu_2017_6_5
4. Безкровний О.В. Оподаткування малого та середнього бізнесу — від історії виникнення до сучасних перспектив розвитку. Східна Європа: Економіка, бізнес та управління. 2017. № 6 (11). С. 280—285.
5. Войнаренко М.П., Ємчук Л.В. Ефективність запровадження спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого бізнесу: практичні аспекти. Вісник Хмельницького національного університету. Економічні науки. 2010. № 3. Т. 3. С. 21—25.
6. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. База даних "Законодавство України"/ВР України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 28.05.2020).
7. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв'язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19): Закон України від 30.03.2020 №540-IX. База даних "Законодавство України"/ВР України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/540-20 (дата звернення: 29.05.2020).
8. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві: Закон України від 16.01.2020 №466-IX. База даних "Законодавство України"/ВР України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20/conv (дата звернення: 29.05.2020).

І. Lutsenko

TAXATION OF SINGLE TAXPAYERS IN THE MODERN CONDITIONS OF TAX REFORM IMPLEMENTATION

Summary

The article explores the taxation of single tax payers in the modern conditions of tax reform. It is determined that the single tax was introduced in 1998 in order to create favorable conditions for the development of small business in Ukraine. The main changes in the special tax regime based on the results of the adoption in 2020 of a number of legislative acts that need to be taken into account in the activities of business entities are analyzed. The relevant eligibility criteria for the right of business entities to be on the simplified taxation system have been clarified for all groups of single tax payers; single tax rates; the procedure for determining and composition of income; reporting tax periods and terms of payment of the single tax; taxes from which taxpayers are exempt from paying in the case of applying the simplified taxation system. The single tax base for agricultural producers has been clarified. It is noted that from 01.07.2020, single tax payers pay land tax for plots that are leased (rent, loan), as well as for plots on which real estate objects that are leased are located.
The amount of tax debt is determined, the presence of which for two consecutive quarters will force the business entity of any group of single tax payers to switch to the general system of taxation.
Today, certain steps are being taken in Ukraine, including in the field of taxation, to develop and support small business in Ukraine. To this end, changes have been made in the special tax regime, which in the future will provide an opportunity to: increase the number of entrepreneurs in Ukraine; reduce the tax burden on small businesses, which had to move to the general system of taxation in case of non-compliance with the previous criterion "Annual income"; provide additional financial resources to local budgets of Ukraine; to become more responsible payers of the single tax in carrying out economic activities. In addition, the priority areas for the country should be the tax stimulation of innovation activity of single taxpayers, the formation of a favorable regulatory environment for them and the innovation and investment climate.

Keywords: single tax; tax reform; special tax regime; simplified system of taxation; accounting and reporting.

References

1. Slatvins'ka, M.O. (2012), Al'ternatyvni systemy opodatkuvannia maloho biznesu: stan, problemy, perspektyvy [Alternative systems of small business taxation: state, problems, prospects], ONEU, Odesa, Ukraine.
2. Moldovan, O.O. (2010), "Regarding the reform of the simplified system of taxation, accounting and reporting", Analitychna zapyska, [Online], available at: http://www.niss.gov.ua/articles/217 (Accessed 25 Мay 2020).
3. Demydenko, L.M. and Demydenko, V.I. (2017), "Single tax for small businesses: contradictions and prospects", Fynansovye usluhy, [Online], vol. 6, pp. 12—15. available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/finu_2017_6_5 (Accessed 25 Мay 2020).
4. Bezkrovnyj, O.V. (2017), "Taxation of small and medium business — from the history of origin to modern prospects for development", Skhidna Yevropa: Ekonomika, biznes ta upravlinnia, vol. 6 (11), pp. 280—285.
5. Vojnarenko, M.P. and Yemchuk, L.V. (2010), " The effectiveness of the simplified system of taxation of small businesses: practical aspects", Visnyk Khmel'nyts'koho natsional'noho universytetu. Ekonomichni nauky, vol. 3, T. 3, pp. 21—25.
6. The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), The Tax Code of Ukraine, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17(Accessed 28 Мay 2020).
7. The Verkhovna Rada of Ukraine (2020), The Law of Ukraine "On Amendments to Certain Legislative Acts of Ukraine Aimed at Providing Additional Social and Economic Guarantees in Connection with the Spread of Coronavirus Disease(COVID-19)", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/540-20 (Accessed 29 Мay 2020).
8. The Verkhovna Rada of Ukraine (2020), The Law of Ukraine "On Amendments to the Tax Code of Ukraine to Improve Tax Administration, Eliminate Technical and Logical Inconsistencies in Tax Legislation", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20/conv (Accessed 29 Мay 2020).

№ 6 2020, стор. 131 - 135

Дата публікації: 2020-06-26

Кількість переглядів: 55

Відомості про авторів

І. С. Луценко

к. е. н., доцент, доцент кафедри фінансів, Одеський національний економічний університет, м. Одеса

І. Lutsenko

PhD in Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Finance, Odessa National Economic University, Odessa

ORCID:

0000-0002-9613-4307

Як цитувати статтю

Луценко І. С. Оподаткування платників єдиного податку в сучасних умовах впровадження податкової реформи. Економіка та держава. 2020. № 6. С. 131–135. DOI: 10.32702/2306-6806.2020.6.131

Lutsenko, І. (2020), “Taxation of single taxpayers in the modern conditions of tax reform implementation”, Ekonomika ta derzhava, vol. 6, pp. 131–135. DOI: 10.32702/2306-6806.2020.6.131

Creative Commons License

Стаття розповсюджується за ліцензією
Creative Commons Attribution 4.0 Міжнародна.