DOI: 10.32702/2306-6806.2020.3.17
УДК: 336.1:336.22
Т. Г. Васильців, О. О. Левицька, Н. В. Василечко
УДОСКОНАЛЕННЯ ІНСТИТУЦІОНАЛЬНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ДЕРЖАВНОЇ ПОЛІТИКИ ПРОТИДІЇ УХИЛЕННЮ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ З ВИКОРИСТАННЯМ ОФШОРНИХ ЮРИСДИКЦІЙ В УКРАЇНІ
Анотація
У статті аргументовано одну з найбільш гострих проблем фінансової безпеки України на сучасному етапі соціально-економічного розвитку держави, пов'язану із значними обсягами використання суб'єктами господарювання офшорних юрисдикцій для ухилення від сплати податків. Зроблено висновок, що в контексті зміцнення фінансової безпеки держави та забезпечення високої ефективності політики деофшоризації економіки пріоритетне значення відводиться удосконаленню системи інституціонального забезпечення. Розроблено логіко-структурну схему формування інституціональної рівноваги фіскальної системи України, що включає інституційну структуру, набір формальних і неформальних інструментів, напрями та головні чинники забезпечення необхідних інституціональних змін, орієнтованих на зміцнення фінансової безпеки України шляхом протидії ухиленню від сплати податків із використанням офшорних юрисдикцій. Визначено конкретні інституціональні зміни, які необхідні для збалансування фіскального сектору України і підсилення політики протидії відпливу капіталу. Означено контури інституціональної моделі державної фінансової політики України в частині протидії ухиленню від сплати податків.
Ключові слова: офшорні юрисдикції; ухилення від сплати податків; державна політика; інституціональне забезпечення; інституціональна рівновага.
Література
1. Августин Р.Р. Теоретико-методологічні засади та прикладні інструменти державної політики системної детінізації економічних відносин в Україні: монографія. Тернопіль: Крок, 2017. 309 с.
2. Васильців Т.Г., Волошин В.І. Економічна безпека підприємництва в умовах європейської інтеграції України. Проблемы развития внешнеэкономических связей и привлечения иностранных инвестиций: региональный аспект. 2007. C. 1639—1644.
3. Виведення капіталів з України: масштаби та напрямки запобігання: аналіт. доп. / Т.А. Тищук, А.М. Павлова, Д.О. Махортих, О.В. Іванов. Київ: НІСД, 2013. 39 с.
4. Власюк О.С. Актуальні проблеми фінансової безпеки України в умовах посткризової трансформації: монографія. Київ: НІСД, 2014. 432 с.
5. Воронина Н.В., Воронина А.М. Формирование и развитие оффшорных зон. Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2007. № 3. С. 19—29.
6. Глущенко С.В., Казакова М.О. Мінімізаційні податкові схеми: зарубіжна та українська практика. Магістеріум. Економічні студії. 2014. Вип. 56. С. 21—25.
7. Гречко А.В. Механізм трансфертного ціноутворення в Україні як інструмент контролю за операціями між пов'язаними особами. Економічний вісник Національного технічного університету України "Київський політехнічний інститут". 2016. № 13. С. 85—91.
8. Жукова О. Контрольовані іноземні компанії: проблеми можливої ідентифікації та майбутнього оподаткування. Вісник. Офіційно про податки: офіц. вид. Державної фіскальної служби України. 2019. № 5 (9.02). С. 6—10.
9. Карнаух Т.М. Трансфертне ціноутворення: сутність та перспективи запровадження в Україні. Наукові записки НаУКМА. Юридичні науки. 2015. Т. 168. С. 120—124.
T. Vasyltsiv, O. Levytska, N. Vasylechko
IMPROVEMENT OF INSTITUTIONAL SUPPORT FOR THE STATE POLICY OF COMBATING OFFSHORE TAX EVASION IN UKRAINE
Summary
The purpose of the study is to substantiate the institutional support for the state policy of combating offshore tax evasion in Ukraine. The article argues that for Ukraine, at the present stage of socio-economic development, one of the most pressing problems threatening financial security of the state is an alarming proliferation of the use of offshore jurisdictions for tax avoidance by business owners. It is concluded that in the context of strengthening the financial security of the state and ensuring high efficiency of the de-offshoring economic policy, the priority is given to improvement of the institutional support system.
The practical significance of the research results deals with the development of the logical-structural scheme describing the formation of the institutional balance of the fiscal system in Ukraine, which should be established as a basis for state de-offshoring policy (the Ministry of Finance of Ukraine and State Tax Service of Ukraine). The scheme includes the institutional structure, a set of formal and informal tools, directions and key factors for providing necessary institutional changes, aimed at the strengthening of Ukraine's financial security by combating offshore tax evasion and avoidance.
An improved approach to the formation of the state policy of implementation of institutional changes necessary to balance the fiscal sector of the country makes up a scientific novelty of the current study.
The main features of the institutional model for the state financial policy of Ukraine in terms of anti-tax evasion are defined. The model involves a number of important changes and transformations with concrete constructive measures at the level of mega-, macro— and microenvironment of the fiscal policy formation, as well as within basic components of the institutional structure. Reasonable measures for implementation of the standards for the tax information automatic exchange (FATCA and CRS) in Ukraine and for identification of accounts of controlled foreign companies to comply with the new reporting requirements are substantiated.
Keywords: offshore jurisdictions; tax evasion; government policy; institutional support; institutional balance.
References
1. Avgustyn, R.R. (2017), Teoretyko-metodologichni zasady ta prykladni instrumenty derzhavnoyi polityky systemnoyi detinizaciyi ekonomichnyh vidnosyn v Ukrayini [Theoretical and methodological bases and applied instruments of the state policy of systematic de-shadowing of economic relations in Ukraine], Krok, Ternopil, Ukraine.
2. Vasyltsiv, T.G. and Voloshyn, V.І. (2007), "Economic security of entrepreneurship in the conditions of European integration of Ukraine", Problems of developing foreign economic ties and attracting foreign investment: regional aspect. pp. 1639—1644.
3. Tyshchuk, T.A., Pavlova, A.M., Mahortyk, D.O. and Ivanov, O.V. (2013), Vyvedennia kapitaliv z Ukrainy: masshtaby ta napriamky zapobigannia [Capital outflow from Ukraine: The scale and directions of prevention], NISS, Kyiv, Ukraine.
4. Vlasiuk, О.S. (2014), Aktualni problemy finansovoi bezpeky Ukrainy v umovah postkryzovoi transformaciyi [Actual problems of financial security of Ukraine in conditions of post-crisis transformation], NISS, Kyiv, Ukraine.
5. Voronina, N.V. and Voronina, A.M. (2007), "Formation and development of offshore zones", National interests: priorities and security, vol. 3, pp. 19—29.
6. Glushchenko, S.V. and Kazakova, М.О. (2007), "Minimization tax schemes: Foreign and Ukrainian practice", Magisterium. Economic studies, vol. 56, pp. 21—25.
7. Grechko, А.V. (2016), "Transfer pricing mechanism in Ukraine as a tool for controlling transactions between related parties", Economic Bulletin of the National Technical University of Ukraine "Kyiv Polytechnic Institute", vol. 13, pp. 85—91.
8. Zhukova, О. (2019), "Controlled foreign companies: The problems of possible identification and future taxation", "Officially about Taxes Bulletin" of the State Fiscal Service of Ukraine, vol. 5 (9.02), pp. 6—10.
9. Karnauh, Т.М. (2015), "Transfer pricing: The essence and prospects of implementation in Ukraine", Scientific papers NaUKMA. Legal sciences, vol. 168, pp. 120—124.
№ 3 2020, стор. 17 - 22
Дата публікації: 2020-03-31
Кількість переглядів: 1630
