Аналіз бухгалтерського балансу підприємств

О. Ф. Томчук; Н. В. Ващілова

АНАЛІЗ БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ ПІДПРИЄМСТВ
О. Ф. Томчук, Н. В. Ващілова

DOI: 10.32702/2306-6806.2019.10.98

УДК: 657.62.:631.11

О. Ф. Томчук, Н. В. Ващілова

АНАЛІЗ БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ ПІДПРИЄМСТВ

Анотація

У статті розкрито суть поняття фінансова звітність, а особливо основне значення заповнення бухгалтерського балансу підприємствами та здійснення його аналізу. Розкрито сутність інформації, яку відображено у фінансовій звітності та балансі підприємства та розкрито основний перелік документів, які входять до звітності. Сформовано інформаційну систему обробки та аналізу великого масиву інформації на підприємствах. Представлено основних користувачів фінансової звітності, які здійснюють її аналіз та приймають відповідні управлінські рішення на основі даних проведеного дослідження. Визначено основні етапи аналізу фінансової звітності та розглянуто важливе науково-практичне завдання, присвячене удосконаленню методичного підходу до аналізу фінансової звітності вітчизняних підприємств. Сформовано висновки з цього дослідження та представлено варіанти покращення здійснення аналізу показників фінансової звітності підприємства.

Ключові слова: аналіз; фінансова звітність; бухгалтерський баланс; користувачі звітності; бухгалтерська інформація; управлінські рішення; порівняння; актив; пасив; ліквідність.

Література

1. Бедзай О.В. Трансформація фінансової звітності та її вплив на методику аналізу ліквідності балансу. Вісник Львівської комерційної академії. Серія: Економічна. 2014. Вип. 44. С. 86—89. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vlca_ekon_2014_44_192 (дата звернення: 25.09.2019).
2. Бондарєва Т.Г. Роль аналізу фінансової звітності для перспективного планування діяльності підприємств. Вісник Національного університету водного господарства та природо-користування. Економічні науки. 2016. Вип. 2. С. 20—28. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vnuvgp_ekon_2016_2_53 (дата звернення: 27.09.2019).
3. Демиденко С.Л. Методичні підходи до стратегічного аналізу показників фінансової звітності. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. 2015. Вип. 27. С. 218—225. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Npkntu_e_2015_27_284 (дата звернення: 26.09.2019).
4. Зигрій О. Удосконалення методики аналізу показників бухгалтерської фінансової звітності підприємств. Економічний аналіз. 2013. Т. 12 (4). С. 208—210. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecan_2013_12 (4)__475 (дата звернення: 20.09.2019).
5. Мізякіна Н.О. Аналіз міжнародних стандартів аудиту фінансової звітності щодо виявлення помилок. Економіка та держава. 2015. № 7. С. 82—86.
6. Озеран А.В. Аналіз корисності інформації фінансової звітності для прийняття управлінських рішень. Молодий вчений. 2015. № 2(2). С. 200—204 URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/molv_2015_2 (2)__50 (дата звернення: 25.09.2019).
7. Петрук О.М. Аудит фінансової звітності підприємств в аспекті аналізу ефективності використання ресурсів. Ефективна економіка. 2015. № 1. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2015_1_36 (дата звернення: 25.09.2019).
8. Слободян Н.Г. Аналіз фінансової звітності: управлінський аспект. Міжнародний науковий журнал. 2016. № 5(3). С. 67—71. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/mnj_2016_5 (3)__20 (дата звернення: 23.09.2019).
9. Федоронько Н.І. Методи фінансового аналізу консолідованої фінансової звітності. Проблеми і перспективи економіки та управління. 2015. № 4. C. 337—341. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ppeu_2015_4_47 (дата звернення: 29.09.2019).
10. Склябінська А.І., Дружниця Л.Д., Федорук С.А. Фінансовий аналіз: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. за заг. ред. д. е. н., проф. М.П. Войнаренка. Львів: "Новий світ — 2000", 2013. 342 с.
11. Томчук О.Ф. Аналітичні можливості балансу (звіту про фінансовий стан) підприємства. Причорноморські економічні студії. 2018. Вип. 28 (2). С. 152—159. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/bses_2018_28(2)__33 (дата звернення: 30.09.2019).
12. Китайчук Т.Г. Аналіз складових частин балансу підприємства. Глобальні та національні проблеми економіки. 2015. Вип. 3. С. 859—864.
13. Загальні вимоги до фінансової звітності: Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 1 від 07.02.2013 р. // База даних "Законодавство України". URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13 (дата звернення: 01.10.2019).

O. Tomchuk, N. Vascshilova

ANALYSIS OF THE BALANCE SHEET OF ENTERPRISE

Summary

The essence of the concept of financial reporting, and especially the main importance of filling the balance sheet of enterprises and its analysis. The essence of the information, which is reflected in the financial statements and balance sheet of the enterprise, is disclosed and the main list of documents included in the reporting is disclosed. The purpose and importance of preparation of financial statements in the current economic conditions are disclosed. An information system for processing and analysis of a large array of information at enterprises has been formed. The main users of the financial statements are presented, who carry out its analysis and make appropriate management decisions based on the data of the conducted research. The basic stages of the analysis of the financial statements are identified and the important scientific and practical task devoted to the improvement of the methodical approach to the analysis of the financial statements of domestic enterprises is considered. At one stage, it is proposed to calculate the integral indicators of financial statements: property, liquidity, financial independence, business activity and profitability using the sum method. The next stage is devoted to the calculation of the coefficients of gravity of the integrated financial statements of domestic enterprises. At the last stage determine the type of financial condition of the enterprise. In the context of market relations, significant expansion of the rights of enterprises in the field of financial and economic activity, the role of timely and qualitative analysis of the financial condition of enterprises, assessing their liquidity, solvency, financial stability and finding ways to improve and strengthen financial stability, recovery of enterprises and their recovery from crisis status. The conclusions of this study have been formed and options for improving the analysis of the financial statements of an enterprise have been presented. Improvement of the methodology of preparation of the financial statements at the enterprises is suggested, the gradual implementation of the choice of accounting policy is recommended, the set of principles, methods, methods of accounting depending on the influence of factors of external and internal environment is substantiated.
The development of analysis software will allow the management of the enterprises to carry out monthly analysis and use its results for the development of sound management decisions. Methods for calculating balance sheet liquidity, solvency and financial stability indicators should be set out in more detail and simplified. This will further develop a specialized program for the use of computer hardware in the analysis of the financial condition of the enterprise.

Keywords: analysis; financial statements; balance sheet; users of accounting; accounting information; management decisions; comparison; asset; liability; liquidity.

References

1. Bedzaj, O. V. (2014), "Transformation of financial statements and its impact on the methodology of balance sheet liquidity analysis", Visnyk L'vivs'koi komertsijnoi akademii. Seriia: Ekonomichna, vol. 44, pp. 86—89, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vltsa_ekon_2014_44_192 (Accessed 25 Sep. 2019).
2. Bondarieva, T. H. (2016), "The role of analysis of financial statements for the prospective planning of business activities", Visnyk Natsional'nohо universytetu vodnohо hospodarstva ta pryrodo-korystuvannia. Ekonomichni nauky. vol. 2, pp. 20-28, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vnuvgp_ekon_2016_2_53 (Accessed 27 Sep. 2019).
3. Demydenko, S. L. (2015), "Methodical approaches tо strategic analysis of financial reporting indicators", Naukovi pratsi Kirovohrads'kohо natsional'nohо tekhnichnoh— universytetu. Ekonomichni nauky, vol. 27, pp. 218-225, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Npkntu_e_2015_27_284 (Accessed 26 Sep. 2019).
4. Zyhrij, O. (2013), "Improvement of the methodology of analysis of the financial statements of enterprises", Ekonomichnyj analiz, no. 12(4), pp. 208-210, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/etsan_2013_12 (4)__475 (Accessed 20 Sep. 2019).
5. Miziakina, N. O. (2015), "Analysis of International Financial Reporting Audit Standards", Ekonomika ta derzhava, vol. 7, pp. 82—86.
6. Ozeran, A. V. (2015), "Analysis of the usefulness of financial reporting information for management decisions", Molodyj vchenyj, vol. 2 (2), pp. 200—204, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/molv_2015_2 (2)__50 (Accessed 25 Sep. 2019).
7. Petruk, O. M. (2015), "Audit of financial statements of enterprises in the aspect of resource efficiency analysis", Efektyvna ekonomika, vol. 1, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2015_1_36 (Accessed 25 Sep. 2019).
8. Slobodian, N. H. (2016), "Analysis of financial statements: management aspect", Mizhnarodnyj naukovyj zhurnal, vol. 5 (3), pp. 67—71, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/mnj_2016_5 (3)__20 (Accessed 23 Sep. 2019).
9. Fedoron'ko, N. I. (2015), "Methods of financial analysis of consolidated financial statements", Problemy i perspektyvy ekonomiky ta upravlinnia, vol. 4, pp. 337—341, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ppeu_2015_4_47 (Accessed 29 Sep. 2019).
10. Skliabins'ka, A. I. Druzhnytsia, L. D. Fedoruk, S. A. (2013), Finansovyj analiz [Financial analysis], Novyj svit — 2000, L'viv, 342 p.
11. Tomchuk, O. F. (2018), Analytical capabilities of the balance sheet (statement of financial position) of the enterprise, Prychornomors'ki ekonomichni studii, no. 28 (2), pp. 152—159, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/bses_2018_28(2)__33 (Accessed 30 Sep. 2019).
12. Kytajchuk, T. H. (2015), Analysis of components of the balance of the enterprise, Hlobal'ni ta natsional'ni problemy ekonomiky, no. 3, pp. 859—864.
13. Ministry of Finance of Ukraine (2013), "National Accounting Standard (Standard) "General Requirements for Financial Statements"", available at: https://zakon.rada.gov.ua/lavs/shov/z0336-13 (Accessed 01 Oct. 2019).

№ 10 2019, стор. 98 - 102

Дата публікації: 2019-10-31

Кількість переглядів: 1490