EnglishНа русском

Переглянути у форматі pdf

ОПТИМІЗАЦІЯ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ ПІДПРИЄМСТВА: ТЕОРЕТИЧНИЙ ТА МЕТОДИЧНИЙ АСПЕКТИ
Т. М. Орищин

Назад

DOI: 10.32702/2306-6806.2019.4.58

УДК: 336.2

Т. М. Орищин

ОПТИМІЗАЦІЯ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ ПІДПРИЄМСТВА: ТЕОРЕТИЧНИЙ ТА МЕТОДИЧНИЙ АСПЕКТИ

Анотація

У статті розглянуто можливості оптимізації податкового навантаження в умовах посилення податкового тиску на підприємства-платники, що спонукає останніх ухилятися від сплати податків. Разом з тим, використання підприємствами можливих законних способів щодо мінімізації податків дають змогу протистояти фінансовим труднощам. Оптимізація оподаткування є одним з найважливіших завдань фінансового управління, яке полягає у зменшенні розміру податкового зобов'язання шляхом повного використання наданих законодавством пільг, податкових звільнень та інших законних переваг.
Податкове навантаження — це ефекти впливу податків на економіку та на окремих платників, пов'язані з економічними обмеженнями щодо сплати податків і відволікання коштів від інших можливих напрямів їх використання. Оптимальний рівень податкового навантаження передбачає, що платники податків, відносно до своєї платоспроможності, згодні платити встановлені державою податкові платежі, одержуючи від держави якісні суспільні блага.

Ключові слова: оптимізація; податкове навантаження; пільги; податки; ухиляння; платники; переваги; фінансові результати.

Література

1. Коновалова І.М. Теоретичні аспекти ухилення від сплати податків та механізм їх уникнення [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://www.klubok.net/article1889.html
2. Фінанси: Оксфордський толковий словник: Англійсько-російський. М.: Весь мир, 1997. — 414 c.
3. Стігліц Джозеф Е. Економіка державного сектора: Пер. з англ. А.Олійник, Р. Скільський. — К.: Основи, 1998. — 703 с.
4. Економічна енциклопедія. — К.: Академія, 2002. — Т. 3.
5. Вишневський В. Ухилення від сплати податків: моделювання вибору та дій економічного суб'єкта / В. Вишневський, А. Вєткін // Економіка України. — 2009. — № 9. — С. 15—19.
6. Вишневський В., Вєткін А. Відхід від сплати податків: теорія і практика: монографія. — Донецьк: ІНАН України, Інститут економіки промисловості, 2003.
7. Корнус В. Оцінка податкового навантаження на рівні підприємств / В. Корнус, В. Квасов, О. Пономарьов//Економіст. — 2007. — № 10 — С. 17—19.
8. Новосельська Л.І. Методи оцінювання рівня податкового навантаження на підприємства // Науковий вісник НЛТУ України. — 2013. — Вип. 23.10.

T. Oryshchyn

OPTIMIZATION OF THE TAX BURDEN OF THE ENTERPRISE: THEORETICAL AND METHODICAL ASPECTS

Summary

The article considers the possibilities of optimizing the tax burden in the conditions of increasing tax pressure on the enterprises-payers, which induces the latter to evade taxes and this is a crime to the state. At the same time, the use of possible legal methods by enterprises to minimize taxes makes it possible to withstand financial difficulties. Tax Optimization is one of the most important tasks of financial management, which reduces the size of the tax liability by fully using of the benefits provided by the legislation, tax exemptions and other legal benefits.
The main difference between tax optimization and tax avoidance is using by taxpayers ways permitted or not prohibited by the legislation to reduce the amount of tax payments without violating the legislation. In this regard, such actions of the taxpayer are not a tax offense or a crime and, accordingly, do not entail adverse consequences for the taxpayer, such as tax deductions, as well as the imposition of financial sanctions and the payment of a fine.
Consequently, it is often difficult to determine the limits of the permitted behavior of taxpayers in the process of practical activity, since legitimate to minimize taxes and avoidance of payment are often closed to each other and the boundary between them is vague and not obvious. So, if the choice of methods provided in accordance with the current legislation and actions are not illegal, then they can be identified as an optimization of taxation. In other words, if the real purpose of the taxpayer is the realization of economic activity aimed at profit, regardless of the chosen method of its management, and not the avoidance of taxation, then such an entity acts in accordance with the law.
Tax burden is the effect of taxes on the economy and on individual taxpayers, due to economic restrictions on tax payments and divergence of funds from other possible directions of their use. The optimal level of tax burden implies that taxpayers, in relation to their solvency, agree to pay taxes established by the state, obtaining qualitative public goods from the state.

Keywords: optimization; tax burden; privileges; taxes; evasion; payers; benefits; financial results.

References

1. Konovalova, I.M. (2010), "Theoretical aspects of avoiding tax payment and mechanismof their avoidance ", [Elektronnyi resurs]. — Rezhym dostupu: http://www.klubok.net/article1889.html (Accessed 12 Oct. 2018).
2. (1997), "Finances: the Oxford dictionary: English-Russian", M.: Ves myr, 414 p.
3. Stihlits, Dzhozef E. (1998), "Ekonomika derzhavnoho sektora ": Per. z anhl. A.Oliinyk, R. Skilskyi. — K.: Osnovy. — 703 p.
4. (2002), "Ekonomic encyclopaedia", K.: Akademiia, tom 3.
5. Vyshnevskyi, V. and Vietkin, A. (2009), "Avoiding tax payment: design of choice and actions ofeconomic subject", Ekonomika Ukrainy, vol. 9, pp. 15—19.
6. Vyshnevskyi, V. and Vietkin, A. (2003), "Walking away from tax payment: theory and practice", Donetsk: Monohrafiia. INAN Ukrainy, Instytut ekonomiky promyslovosti.
7. Kornus, V. Kvasov, V. and Ponomarov, O. (2007), "An estimation of the tax loading is at thelevel of enterprises ", Ekonomist, vol.10, pp. 17—19.
8. Novoselska, L.I. (2013), "Methods of evaluation of level of the tax loading are onenterprises ", Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy, no. 23.10.

№ 4 2019, стор. 58 - 62

Дата публікації: 2019-04-26

Кількість переглядів: 141

Відомості про авторів

Т. М. Орищин

к. е. н., доцент, доцент кафедри фінансів, Івано-Франківський національний технічний університет нафти і газу

T. Oryshchyn

candidate of economic sciences, associate professor, assistant professor of finance department, Ivano-Frankivsk National Technical University of Oil and Gas

ORCID:

0000-0002-2693-8094

Як цитувати статтю

Орищин Т. М. Оптимізація податкового навантаження підприємства: теоретичний та методичний аспекти. Економіка та держава. 2019. № 4. С. 58–62. DOI: 10.32702/2306-6806.2019.4.58

Oryshchyn, T. (2019), “Optimization of the tax burden of the enterprise: theoretical and methodical aspects”, Ekonomika ta derzhava, vol. 4, pp. 58–62. DOI: 10.32702/2306-6806.2019.4.58

Creative Commons License

Стаття розповсюджується за ліцензією
Creative Commons Attribution 4.0 Міжнародна.