EnglishНа русском

Переглянути у форматі pdf

ІМПЛЕМЕНТАЦІЯ ДОСВІДУ ЕФЕКТИВНОГО АДМІНІСТРУВАННЯ МАЙНОВИХ ПОДАТКІВ РОЗВИНЕНИХ КРАЇН У ВІТЧИЗНЯНУ ПРАКТИКУ
Ю. О. Раделицький, Р. Я. Галамай, Н. Б. Симанич

Назад

DOI: 10.32702/2306-6806.2019.1.68

УДК: 336.14+336.22:35.071.6(477)

Ю. О. Раделицький, Р. Я. Галамай, Н. Б. Симанич

ІМПЛЕМЕНТАЦІЯ ДОСВІДУ ЕФЕКТИВНОГО АДМІНІСТРУВАННЯ МАЙНОВИХ ПОДАТКІВ РОЗВИНЕНИХ КРАЇН У ВІТЧИЗНЯНУ ПРАКТИКУ

Анотація

У статті досліджено потенціал майнового оподаткування як у сфері мобілізації доходів, так і для розвитку управління на рівні органів місцевого самоврядування. Розглянуто особливості оподаткування майна (в Україні майнове оподаткування представлено: платою за землю, податком на нерухоме майно, відмінним від земельної ділянки, транспортним податком) у різних країнах. Вивчено об'єкти оподаткування, які підлягають звільненню від сплати майнових податків у різних країнах світу та Україні. Проаналізовано особливості встановлення ставок майнових податків у новосформованих об'єднаних територіальних громадах. Запропоновано визначення коефіцієнтів для диференціації бази оподаткування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у випадку оподаткування саме площі будівлі як відбувається в Україні. Надано пропозиції, які сприятимуть покращенню справляння майнових податків та їх справедливому встановленні.

Ключові слова: майнові податки; податкова система; доходи; імплементація; адміністрування; ставки майнових податків; податкові пільги; органи місцевого самоврядування.

Література

1. Коломієць І.Ф., Пелехатий А.О. Теоретико-практичні аспекти формування об'єднаних територіальних громад в Україні [Електронний ресурс] / І.Ф. Коломієць, А.О. Пелехатий // Економіка України. — 2017. — № 4. — С. 46—55. — Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/UJRN/EkUk_2017_4_4
2. Gjika A. "Property taxation in Albania", Land Tenure Journal, issue 2, 2015. pp. 183—202.
3. Kelly R. Making the property tax work. International Center for Public Policy. — 2013. — Р. 40.
4. Pelekhatyy А.О. Forming of local budgets' revenues from taxes in Ukraine under the conditions of budget and taxes decentralization / А.О. Pelekhatyy, H.О. Patytska // Economic and social development of Ukraine in XXI centery: national vision and globalization challenges: Collection of scientific articles. — Dradt2Digital Publishing House, 2017. — P. 107—109, 185 p.
5. Pomerleau K.A. Lundeen. 2014 International tax competitiveness index. Tax Foundatoin. 2014. Access: https://taxfoundation.org/2014-international-tax-competitiveness-index.Lastaccessed: april 2017).
6. Raskovic, M., Grover, R. J. and Jordanovic, O. Serbia Case Study Land Tenure Journal, issue 2, pp. 163—180.

Yu. Radelytskyy, R. Halamay, N. Symanych

IMPLEMENTATION OF EXPERIENCE OF EFFICIENT ADMINISTRATION OF LOAN TAXES IN DEVELOPED COUNTRIES IN DOMESTIC PRACTICE

Summary

The article analyzes potential of property taxation both in the area of revenue mobilization and in development of governance at the level of local self-government bodies. The peculiarities of taxation of property are considered (in Ukraine, property taxation is represented by: payment for land, tax on immovable property different from land, transport tax) in different countries. Objects of taxation, which are exempted from payment of property taxes both in different countries of the world and in Ukraine were studied. The peculiarities of establishment of property tax rates in the newly formed united territorial communities are analyzed, it is determined that rates in such communities are adopted at a low level, which is caused by following factors: 1. rates are determined at the level of local self-government, there are fears of dissatisfaction of inhabitants of the community with such requirements and necessity to pay a significant amount of money in the form of a tax; 2. in most communities deputies are representatives of local businesses — the most active members of the community; so adoption of high rates of property taxes is simply disadvantageous and unprofitable for them.
It is proposed to determine the coefficients for differentiating the tax base of immovable property, different from the land plot in case of taxation exactly the area of building as it is used in Ukraine, it is proposed to diversify the tax base by the following factors: location construction (type of settlement — city / village; distance from important economic centers — regional centers, cities of region significance, district centers, zoning within the city); year of construction of the building and its age; building characteristics and physical state of the object of taxation; connection to communications. The article include proposals to facilitate improvement of collection of property taxes and their fair setting, namely: it is necessary to define clearly composition of taxation objects and minimize the number of exempt or tax exempt objects and provision of privileges for payment of these payments to the budgets, since such dismissals are hidden financial losses of territorial communities; it is necessary to ensure the maximum coverage of the tax base by amending the Tax Code to supplement the norm that would determine the tax base for residential and non-residential real estate, which do not have documents on ownership of individual, on the basis of a technical passport and / or books of economic accounting; to improve the mechanism of assessment of the tax base by establishing a series of coefficients for diversifying collection of a tax on immovable property, different from the land, in accordance with the main characteristics of buildings, as well as through the improvement of the formula of normative monetary valuation of land.

Keywords: property taxes; tax system; incomes; implementation; administration; rates of property taxes; tax privileges; bodies of local self-government.

References

1. Kolomiets, I. F. and Pelechaty, A. O. (2017), "Theoretical and practical aspects of the formation of united territorial communities in Ukraine", Ekonomika Ukrayiny-Economy of Ukraine, Vol. 4, pp. 46—55, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/EkUk_2017_4_4 (Accessed 10 Jan 2019).
2. Gjika, A. (2015), "Property taxation in Albania", Land Tenure Journal, Vol. 2, pp. 183—202.
3. Kelly, R. (2013), Making the property tax work. International Center for Public Policy, Atlanta, USA.
4. Pelekhatyy, А. and Patytska, H. (2017), "Forming of local budgets' revenues from taxes in Ukraine under the conditions of budget and taxes decentralization", Economic and social development of Ukraine in XXI centery: national vision and globalization challenges: Collection of scientific articles, pp. 107—109.
5. Pomerleau, K and Lundeen, A. (2014), "International tax competitiveness index. Tax Foundatoin", available at: https://taxfoundation.org/2014-international-tax-competitiveness-index. Lastaccessed: april 2017. (Accessed 15 Jan 2019).
6. Raіkoviс, M. Grover, R. and Jordanoviс, O. (2015), "Serbia Case Study", Land Tenure Journal, Vol. 2, pp. 163—180.

№ 1 2019, стор. 68 - 72

Дата публікації: 2019-01-31

Кількість переглядів: 98

Відомості про авторів

Ю. О. Раделицький

к. е. н., доцент, доцент кафедри обліку та аудиту, Львівський національний університет імені І. Франка

Yu. Radelytskyy

Ph.D., Associate Professor, Ivan Franko National University of Lviv


Р. Я. Галамай

аспірант, Львівський національний університет імені І. Франка

R. Halamay

postgraduate, Ivan Franko National University of Lviv


Н. Б. Симанич

аспірант, Львівський національний університет імені І. Франка

N. Symanych

postgraduate, Ivan Franko National University of Lviv

Як цитувати статтю

Раделицький Ю. О., Галамай Р. Я., Симанич Н. Б. Імплементація досвіду ефективного адміністрування майнових податків розвинених країн у вітчизняну практику. Економіка та держава. 2019. № 1. С. 68–72. DOI: 10.32702/2306-6806.2019.1.68

Radelytskyy, Yu., Halamay, R. and Symanych, N. (2019), “Implementation of experience of efficient administration of loan taxes in developed countries in domestic practice”, Ekonomika ta derzhava, vol. 1, pp. 68–72. DOI: 10.32702/2306-6806.2019.1.68

Creative Commons License

Стаття розповсюджується за ліцензією
Creative Commons Attribution 4.0 Міжнародна.